阿联酋财政部于2022年12月9日发布了关于公司税收的新联邦法令，即《公司税法》，该法将于2023年6月1日或之后生效。
新法规定了9%的公司税率，并对某些收入提供0%的税率。
新制度对所有在阿联酋经营的企业和自然人产生重大影响，我们建议中国企业评估该规则、考虑对自身现金流影响并准备合规流程。
一、引言
2022年12月9日，阿拉伯联合酋长国（UAE）财政部发布了关于公司和企业税收的2022年第47号联邦法令（《公司税法》或《法律》）。该法将于2023年6月1日或之后开始的财政年度生效，标志着阿联酋新的公司税制度的诞生。本指南旨在详细解析该法律的关键要素，以及其对在阿联酋经营的企业和自然人的影响。
二、应税人与税率
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新的公司税制度适用于在阿联酋境内外的居民和非居民。居民包括在阿联酋（包括自由区）成立或认可的法人、在阿联酋进行有效管理和控制的法人以及在阿联酋开展商业活动的自然人。非居民若满足特定条件，如设有常设机构（PE）或获得源自阿联酋的收入，也可能需要缴纳公司税。
应税企业一般将适用9%的公司税税率，而应税收入不超过特定门槛（预计为375,000迪拉姆）的企业可适用0%的税率。值得注意的是，《公司税法》并未对大型跨国公司适用更高税率作出规定，但常见问题解答中重申了阿联酋未来可能引入此类规则的承诺。
三、豁免与税基
《公司税法》规定了在某些情况下可获得公司税豁免的实体，如从事阿联酋自然资源开发的实体、政府和政府控制的实体以及符合条件的公益事业单位等。豁免可适用于满足特定条件的阿联酋注册成立且由豁免人士全资拥有和控制的实体。
阿联酋企业的税基为其全球收入，但股息收入和资本收益在满足参与豁免的条件下可免税。此外，外国分支机构在海外已按至少9%的税率纳税的利润也可免税。对于非阿联酋公司税豁免的收入形式在海外缴纳的税款，可享受外国税收抵免。
四、常设机构与源自阿联酋的收入
非居民在阿联酋设有固定营业地点或附属代理人将被视为拥有常设机构，并需就归属于该常设机构的应税收入缴纳公司税。源自阿联酋的收入包括来自在阿联酋进行的活动、位于的资产或用于经济目的的权利的任何收入。
五、自由区与合格自由区人士（QFZP）
《公司税法》引入了“合格自由区人士”（QFZP）的概念，该类实体在满足特定条件的情况下可享受0%税率的优惠待遇。QFZP可以选择放弃这一优惠制度并遵守标准公司税税率。
六、应纳税所得额的调整与税收损失减免
独立财务报表中报告的会计收入将作为确定应纳税所得额的基础，并需根据《公司税法》的规定进行调整。税收损失在满足一定条件的情况下可以无限期结转，最多可用来抵消未来纳税期间应纳税所得额的75%。在公司税生效日期之前发生的损失将不符合减免资格。
七、税收组与预扣税
满足一定条件的集团母公司可以向自由贸易协定申请与其阿联酋子公司组成税务集团。阿联酋企业向赚取阿联酋收入的非居民支付的款项一般将按0%的税率缴纳预扣税，除非该收入归属于位于阿联酋的分支机构或常设机构。
八、行政与合规要求
需缴纳公司税的阿联酋企业必须注册并获得税务登记号，并在财政年度结束后九个月内提交纳税申报表并缴纳到期税款。此外，企业可能还需按要求向自由贸易协定提交财务报表和经过审计或认证的财务报表。转让定价文档也必须在收到请求后30天内提交给自由贸易协定。
九、一般反滥用与过渡规则
《公司税法》包括一般反滥用规则（GAAR），旨在打击以获得税收优惠为主要目的的交易或安排。过渡规则规定了用于公司税目的的期初资产负债表的确定方式。
十、影响与建议
新的公司税制度对在阿联酋经营的所有企业以及从事商业活动的自然人具有深远影响。建议企业与自然人开始评估新规则的影响，包括规则的应用、对现金流的影响建模、考虑豁免制度以及制定管理合规性的流程和程序。随着未来几个月通过一系列部长级决定发布更多细节，企业应继续监控这些事态发展并做好合规准备。
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